有很多小伙伴留言问如何能看破虚假财务报表，今天尚嘉会计培训小编带着他来了，其实想要看破虚假财务报表只要你把握好合肥尚嘉会计培训班小编给你说的这几个点，就完全不用担心了。
管清友：“十年之前的上市公司，大家认认真真造假，现在连造假都不认真，没有匠人精神，简直是在侮辱投资者和监管者的智商。”
的确，从年初的商誉减值开始，2019年的上市公司报表，一次次刷新了投资人的底线：业绩变脸、货币资金“不翼而飞”、虚增收入……，与往年不同的是，出事的还都是曾经备受市场看好的好公司，这无疑让投资者更加难以信任上市公司披露的数据。
但是，“财报不是万能的，不看财报却是万万不能的。”即使有财务造假存在，投资者还是需要通过财报了解上市公司、选择投资标的。如何识破财务报表的作假，就成为阅读财务非常重要的技能。
所罗门王曾说：已有之事后必再有；已行之事后必再行；日光之下绝无新事。财务造假同样如此，管理层想要讨好投资人，大股东想要套现，公司向要避免退市危及，只要有利益和需求，就总会有公司想铤而走险。那么，过去的财务造假案例就是“前车之鉴”。
安然事件
相信很多投资人都非常熟悉，在《财务诡计》一书里，作者将安然公司评价为：最富创意的收入伪造无耻奖。安然事件之后，美国最大的事务所之一安达信破产，从此“五大”变“四大”，也间接促使了“萨班斯法案”的出台。
安然公司采用的最主要的财务造假手法是：提前多确认收入少确认成本；利用表外合伙公司虚构利润。体现在财务报表上，是连续5年的高增长，从1995年的92亿美元，到2000年的1008亿美元，实现了10倍的增长。类似的，有中国的蓝田股份，也是在上市后的短短5年里，实现了仅10倍的增长。之后刘姝威老师600字的质疑，揭开了蓝田股份“皇帝的新衣”。
安然事件揭示的造假信号：不可思议的高增长，或者销售增长与利润利润增长不匹配，是投资人需要警惕的信号。在今年康得新的案件中，最先让证监会发现异常的是“存贷双高”，账面有大额现金，同时却有大额贷款；之后经调查发现2015年-2018年虚增利润119亿，最明显的信号是收入、利润和现金流不匹配。
绿诺科技财务舞弊分析
参与过中概股的投资人，对美国浑水公司应该多少有些熟悉，据说，创始人是名中国通。回国后创办做空机构浑水公司，并因绿诺科技一战成名。
2010年11月，浑水公司公开质疑绿诺科技存在欺诈行为，之后12月，绿诺科技被纳斯达克交易所要求停止交易，到2011年1月，绿诺科技正式被美国证券交易委员会摘牌并退至粉单市场。绿诺科技是2010-2011年这一波猎杀中国概念股中，第一家被勒令退市的公司。
浑水公司质疑绿诺科技的报告中，列举了相关证据：
伪造虚拟合同夸大收入。在其披露的客户中，宝钢、重钢等多家公司否认向前购买产品，报告中营收数据可能比真实营收低90%以上；管理层挪用上市融资款用作它途。
而让浑水公司注意到绿诺科技，是因为2010年8月美国财经杂志《巴伦周刊》刊登的文章，其中提到：过去4年，绿诺科技换了3个审计师，4个首席财务官，并两次调整以往的财务报表数字。
绿诺科技揭示的造假识别信号：
审计事务所、财务负责人的频繁变更，很可能是财务数据有问题的信号。比如，去年出事的长生生物，之前财务总监也多次更换，最后甚至是董事长兼任财务总监。类似的，如果事务所审计过的公司出问题很多，那么它所出具的审计报告就值得怀疑，比如这次审计康得新的瑞华事务所，已经成为证监会关注的重点。
关键客户和供应商双向印证。从会计核算角度，一方确认收入另一方需要确认应收账款，财务报表中比重很大的供应商或客户余额，从对方去印证也是很有效的法子。
圣莱达造假公开后，收到了税务局退的税款
今年7月15日，圣莱达公司发布了一则公告，其中表示：
由于2018年5月10日公司收到中国证监会《行政处罚决定书》（【2018】33号），认定公司2015年度虚构影视版权转让业务，虚增2015年收入和利润1000万元，公司已根据《企业会计准则》的要求对上述会计差错进行了更正。经公司申请，税务所于近日退还圣莱达吻合已缴纳的所得税税款250万元。
这则消息，也让很多投资者感觉愤慨，造假的行政处罚最高只有60万元，而退还的税款高达250万元，造假的成本是不是太低了？
圣莱达事件其实比较简单，在重组过程中，新进入的实际控制人发现公司状况比之前预想的更糟，为了能在2015年实现盈利，才有了一波违规操作：
1、通过虚构影视版权转让业务虚增收入和利润1000万元；
2、通过虚构财政补助虚增收入和利润1000万元。
事后，在野马财经对圣莱达董事长胡宜中的采访中，提到了整个事件的始末，也说到：“主观上我们确实有为了重组保业绩的动机”，不过他也强调：“我们在资本市场上这么多年，也不会去赤裸裸的违法。”
圣莱达时间对投资人的提醒是：当上市公司有非常明显的造假动机时，是最值得防范的。比如，ST公司有摘帽剥壳需要，刚实施了管理层股权激励的公司，重组后有业绩对赌协议的管理层，新官上任需要对大股东有所交代的管理层，这些都是可以提前考虑的信号。
在《财务诡计》一书里，作者将财务欺诈手法分为三类：收入操作类财务欺诈手法、现金流类财务欺诈手法和核心指标类财务欺诈手法。
在识别这些欺诈手法时，首先是从动机出发，看管理层和大股东是否有造假的意图；然后则是结合数字之外的蛛丝马迹，比如附注中的会计变更、管理层变更、失信记录；最后才是具体数据的验证，资产项目的异常增加、与行业增速不符的高速增长、利润与现金不匹配、不合逻辑的周转指标，难以置信的高毛利率……。
但是，不得不承认，财务始终有很强的专业性，不可能每个投资人都是专业的审计师，即便是审计师，也需要借助大量的业务抽查才可能发现问题。而且，因为会计准则的约定，财务数字本身就有很大的估计和假设的空间，这是财务的艺术，不能一概以财务造假而论。
所以，我始终坚持，不要把寻找财务造假证据作为阅读财报的核心，要相信多数公司的数据是值得信任的。或者，这也是一种乐观的谨慎。
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